Le nozioni tributarie della materia assicurativa: imposta sulle assicurazioni, detrazione dei premi, deduzione dei contributi alla previdenza complementare, tassazione delle prestazioni. Dal 1° gennaio 2027 il TUIR e la L. 1216/1961 sono sostituiti dal Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026) e dal Testo unico dei tributi erariali minori (D.Lgs. 174/2024). Sono appunti di esercitazione originali, non documenti ufficiali dell'IVASS, fondati sui testi in vigore al 1° giugno 2027; limiti, aliquote e importi sono soggetti ad aggiornamento.
1. Ai sensi dell'art. 8, comma 4, del D.Lgs. 252/2005, a decorrere dal periodo d'imposta 2026 i contributi versati a una forma pensionistica complementare sono deducibili dal reddito complessivo per un importo annuo non superiore a:
L'art. 8, comma 4, del D.Lgs. 252/2005, cui rinvia l'art. 10, comma 1, lett. h), del Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 10, comma 1, lett. e-bis), del TUIR, fissa il limite in 5.164,57 euro e aggiunge: «A decorrere dal periodo d'imposta 2026, il limite di cui al primo periodo e' innalzato a euro 5.300». 5.164,57 euro è quindi il limite previgente; 2.650 euro è la metà del nuovo limite, misura massima della deduzione aggiuntiva del comma 6 per i lavoratori di prima occupazione; 3.615,20 euro è il limite dei contributi ai fondi sanitari integrativi (art. 10, comma 1, lett. i), del TU).
2. In base all'art. 258, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 11, comma 6, del D.Lgs. 252/2005, sulla parte imponibile della prestazione pensionistica complementare si applica:
L'art. 258, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 11, comma 6, del D.Lgs. 252/2005, prevede sulla parte imponibile delle prestazioni «una ritenuta a titolo d'imposta con l'aliquota del 15 per cento ridotta di una quota pari a 0,30 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione», con una riduzione massima di 6 punti. Il 20 per cento è l'imposta sostitutiva dovuta dai fondi pensione sul risultato netto (art. 257, comma 1), il 23 per cento riguarda alcune anticipazioni (art. 258, comma 7) ed è anch'esso a titolo d'imposta, e la tassazione ordinaria non è il regime delle prestazioni.
3. Con il crescere degli anni di partecipazione, fino a quale aliquota minima può ridursi la ritenuta a titolo d'imposta sulla parte imponibile delle prestazioni pensionistiche complementari?
L'art. 258, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 11, comma 6, del D.Lgs. 252/2005, riduce l'aliquota del 15 per cento di 0,30 punti per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, «con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali»: l'aliquota minima è 15 − 6 = 9 per cento, raggiunta con 35 anni di partecipazione. Il 6 per cento confonde la riduzione massima con l'aliquota, il 15 per cento è l'aliquota senza riduzione e il 23 per cento è quella delle anticipazioni per la prima casa e per ulteriori esigenze (art. 258, comma 7).
4. Verdi, iscritto da dieci anni a un fondo pensione, chiede un'anticipazione della posizione individuale per acquistare la prima casa di abitazione. Come è tassato l'importo che riceve, al netto dei redditi già assoggettati a imposta?
L'art. 258, comma 7, lett. b), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 11, comma 7, del D.Lgs. 252/2005, consente, decorsi otto anni di iscrizione, un'anticipazione fino al 75 per cento per l'acquisto della prima casa e dispone: «Sull'importo erogato, al netto dei redditi gia' assoggettati a imposta, si applica una ritenuta a titolo di imposta del 23 per cento». Il 15 per cento ridotto con gli anni vale per le spese sanitarie della lett. a), il 20 per cento è l'imposta sostitutiva sul risultato dei fondi (art. 257) e la tassazione ordinaria non si applica.
5. L'avvocato Bianchi, assicurato con una polizza infortuni, riceve un'indennità giornaliera per inabilità temporanea che sostituisce i compensi professionali perduti durante la convalescenza. Ai fini delle imposte sui redditi, l'indennità:
L'art. 6, comma 2, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 6, comma 2, del TUIR, stabilisce che le indennità conseguite, «anche in forma assicurativa, a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita di redditi», esclusi quelli dipendenti da invalidità permanente o da morte, «costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti»: l'indennità di Bianchi sostituisce compensi professionali ed è quindi reddito di lavoro autonomo. La forma assicurativa non la rende esente, e non si tratta di reddito di capitale né di reddito diverso con franchigia.
6. Il datore di lavoro di Bianchi versa ogni anno al fondo pensione negoziale un contributo a favore del dipendente, che versa a sua volta un contributo proprio. Come rileva il contributo del datore ai fini della deduzione dal reddito complessivo?
L'art. 8, comma 4, del D.Lgs. 252/2005, cui rinvia l'art. 10, comma 1, lett. h), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 10, comma 1, lett. e-bis), del TUIR, rende deducibili «I contributi versati dal lavoratore e dal datore di lavoro» entro un unico limite annuo, pari a 5.300 euro dal periodo d'imposta 2026: il contributo del datore si somma a quello di Bianchi. Non esiste un secondo limite, e il contributo del datore non è escluso né computato per metà.
7. La signora Ferri, 78 anni, chiede consulenza a un agente su un prodotto d'investimento assicurativo di ramo III. Ai sensi dell'art. 121-septies, comma 2, del CAP, quali informazioni deve acquisire l'agente per raccomandarle un prodotto adeguato?
L'art. 121-septies, comma 2, del CAP impone a chi fornisce consulenza su un prodotto d'investimento assicurativo di acquisire le informazioni sulle «conoscenze ed esperienze del contraente in relazione al tipo di investimento, alla sua situazione finanziaria, tra cui la sua capacita' di sostenere perdite, e ai suoi obiettivi di investimento, inclusa la sua tolleranza al rischio», per raccomandare prodotti adeguati. L'età, la salute, i rendimenti passati o le preferenze organizzative non sostituiscono queste informazioni.
8. Bianchi acquista con la polizza RC auto anche le garanzie infortuni del conducente e assistenza stradale, senza che il contratto ne indichi distintamente il premio. Ai sensi dell'art. 2, comma 1, del TU tributi erariali minori (D.Lgs. 174/2024), già art. 1-bis della L. 1216/1961, quale imposta si applica a queste garanzie?
L'art. 2, comma 1, del TU tributi erariali minori (D.Lgs. 174/2024), già art. 1-bis della L. 1216/1961, assoggetta la RC auto all'imposta del 12,5 per cento e precisa che «Tale misura si applica anche alle assicurazioni di altri rischi inerenti al veicolo o al natante o ai danni causati dalla loro circolazione», comprese quelle per l'infortunio del conducente e l'assistenza stradale, «a prescindere dalla distinta indicazione nel contratto assicurativo». Le garanzie non sono esenti né soggette all'aliquota della tariffa generale, e il contributo dell'art. 334 del CAP si aggiunge all'imposta sui premi RC senza sostituirla.
9. Rossi riceve in forma di capitale la prestazione di un piano individuale pensionistico attuato mediante un contratto di assicurazione sulla vita ai sensi del D.Lgs. 252/2005. Si applica la regola dell'art. 47, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 45, comma 4, del TUIR, sulla differenza fra capitale e premi pagati?
L'art. 47, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 45, comma 4, del TUIR, dopo aver fissato il reddito nella differenza fra ammontare percepito e premi pagati, precisa che la regola «non si applica in ogni caso alle prestazioni erogate in forma di capitale ai sensi del decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252»: la prestazione di Rossi è tassata con la ritenuta a titolo d'imposta dell'art. 258, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 11, comma 6, del D.Lgs. 252/2005. Non vi è esenzione, e il limite del 50 per cento del montante riguarda la quota erogabile in capitale (art. 11, comma 3, del D.Lgs. 252/2005), non l'imponibile.
10. Verdi, lavoratore dipendente, riceve dalla propria polizza infortuni un indennizzo per un'invalidità permanente del 20 per cento. Si applica la regola fiscale secondo cui le indennità per la perdita di redditi seguono la categoria del reddito perduto?
L'art. 6, comma 2, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 6, comma 2, del TUIR, considera redditi della stessa categoria di quelli perduti le indennità conseguite, anche in forma assicurativa, per la perdita di redditi, «esclusi quelli dipendenti da invalidita' permanente o da morte»: l'indennizzo di Verdi, dovuto per invalidità permanente, resta fuori dalla regola e non diventa reddito di lavoro dipendente. Non è reddito di capitale, che riguarda i capitali delle assicurazioni sulla vita, e la norma non è limitata ai danni ai beni.
11. Nel 2027 l'aderente Verdi versa al fondo pensione contributi superiori al limite di deducibilità. Che cosa prevede l'art. 8, comma 4, del D.Lgs. 252/2005 per la parte dei contributi che non ha fruito della deduzione?
L'art. 8, comma 4, del D.Lgs. 252/2005, richiamato dall'art. 10, comma 1, lett. h), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 10, comma 1, lett. e-bis), del TUIR, non vieta versamenti oltre il limite: per i contributi che non hanno fruito della deduzione il contribuente comunica alla forma pensionistica l'importo non dedotto «entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello in cui e' stato effettuato il versamento», o alla data del diritto alla prestazione se antecedente. Non sono previsti la restituzione, un riporto quinquennale della deduzione né una segnalazione alla COVIP.
12. Quale testo disciplina l'imposta sulle assicurazioni dal 1° gennaio 2027, in luogo della legge 29 ottobre 1961, n. 1216?
Dal 1° gennaio 2027 l'imposta sulle assicurazioni è disciplinata dal Testo unico dei tributi erariali minori (D.Lgs. 174/2024): il suo art. 1, già art. 1 della L. 1216/1961, assoggetta le assicurazioni «alle imposte stabilite nell'annessa tariffa generale di cui alla tabella A dell'allegato 1». Il TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026) ha sostituito il TUIR per le imposte sui redditi, il CAP disciplina l'attività assicurativa e il D.Lgs. 252/2005 la previdenza complementare.
13. Quale delle seguenti assicurazioni NON è soggetta all'imposta sulle assicurazioni secondo il TU tributi erariali minori (D.Lgs. 174/2024)?
L'art. 1, comma 2, del TU tributi erariali minori (D.Lgs. 174/2024), già art. 1 della L. 1216/1961, stabilisce che le imposte «non si applicano alle assicurazioni concernenti attivita' o enti per i quali le imposte indirette siano corrisposte in abbonamento». Sono invece soggette, per il comma 1, le assicurazioni di immobili situati in Italia (lett. a), di veicoli immatricolati in Italia (lett. b) e le altre assicurazioni contro i danni del contraente con sede in Italia (lett. e).
14. In quale fonte si trovano le aliquote dell'imposta sulle assicurazioni disciplinata dal TU tributi erariali minori?
L'art. 1 del TU tributi erariali minori (D.Lgs. 174/2024), già art. 1 della L. 1216/1961, assoggetta le assicurazioni «alle imposte stabilite nell'annessa tariffa generale di cui alla tabella A dell'allegato 1» e, al comma 3, rinvia alla tariffa speciale della tabella B per le assicurazioni a imposta ridotta; per la RC auto obbligatoria la misura del 12,5 per cento è fissata dall'art. 2, già art. 1-bis della L. 1216/1961. Le aliquote non sono stabilite dall'IVASS, né concordate in polizza, né fissate per singola impresa.
15. Ai sensi dell'art. 334 del CAP, sui premi delle assicurazioni della responsabilità civile per i danni causati dalla circolazione dei veicoli a motore e dei natanti si applica, oltre all'imposta sui premi, un contributo:
L'art. 334 del CAP prevede sui premi RC auto e natanti un contributo «sostitutivo delle azioni spettanti alle Regioni e agli altri enti che erogano prestazioni a carico del Servizio sanitario nazionale», con aliquota del 10,5 per cento, che «deve essere distintamente indicato in polizza e nelle quietanze»; l'impresa può rivalersi sul contraente. Si aggiunge all'imposta del 12,5 per cento dell'art. 2 del TU tributi erariali minori (D.Lgs. 174/2024), già art. 1-bis della L. 1216/1961, e non finanzia l'IVASS, l'Agenzia delle entrate o gli intermediari.
16. Nel Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), quale articolo disciplina la detrazione dei premi per le assicurazioni sul rischio di morte, già prevista dall'art. 15 del TUIR?
Nel TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026) la detrazione dei premi per assicurazioni sul rischio di morte, di invalidità permanente e di non autosufficienza è all'art. 14, comma 1, lett. o), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, che si apre con le parole «Dall'imposta lorda si detrae». L'art. 10 elenca gli oneri deducibili dal reddito complessivo, l'art. 3 definisce la base imponibile e l'art. 46 i redditi di capitale.
17. Ferri paga il premio di una polizza, senza facoltà di recesso dell'impresa, contro il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. Entro quale importo annuo il premio è detraibile?
L'art. 14, comma 1, lett. o), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, fissa il limite di 1.291,14 euro «limitatamente ai premi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana», al netto dei premi per il rischio di morte o di invalidità permanente. 530 euro è il limite ordinario dei premi per il rischio di morte o di invalidità permanente, 750 euro quello delle polizze caso morte a tutela delle persone con disabilità grave, 3.615,20 euro il limite dei contributi ai fondi sanitari integrativi (art. 10, comma 1, lett. i), del TU).
18. Ai sensi dell'art. 14, comma 1, lett. o), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, qual è l'importo annuo massimo dei premi detraibili per una polizza temporanea caso morte non finalizzata alla tutela di persone con disabilità grave?
L'art. 14, comma 1, lett. o), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, fissa in 530 euro, dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2014, il limite complessivo dei premi per il rischio di morte o di invalidità permanente. 750 euro vale per le polizze caso morte a tutela delle persone con disabilità grave (nel TU «persone con necessita' di sostegno intensivo»), 1.291,14 euro per i premi sul rischio di non autosufficienza e 5.300 euro è il limite di deducibilità dei contributi alla previdenza complementare (art. 8, comma 4, del D.Lgs. 252/2005).
19. Per quale dei seguenti premi il limite annuo di spesa detraibile dall'imposta lorda NON è quello ordinario di 530 euro?
L'art. 14, comma 1, lett. o), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, applica il limite ordinario di 530 euro ai premi per il rischio di morte o di invalidità permanente non inferiore al 5 per cento, e precisa che l'importo «e' elevato a euro 750 relativamente ai premi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di morte finalizzate alla tutela delle persone» con disabilità grave (nel TU: necessità di sostegno intensivo). Il numero dei figli e la designazione del coniuge non modificano il limite, e la polizza infortuni rientra nel limite ordinario.
20. Supponendo che l'impresa non abbia facoltà di recesso dal contratto, quale dei seguenti premi NON è detraibile dall'imposta lorda?
L'art. 14, comma 1, lett. o), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, ammette in detrazione i premi per il rischio di morte, di invalidità permanente non inferiore al 5 per cento da qualsiasi causa e di non autosufficienza; la lett. p), già lett. f-bis), aggiunge i premi contro gli eventi calamitosi sulle unità abitative. La polizza furto copre un rischio patrimoniale che non rientra in nessuna delle due lettere.
21. Perché il premio di una polizza infortuni sia detraibile dall'imposta lorda, la polizza deve coprire il rischio di invalidità permanente:
L'art. 14, comma 1, lett. o), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, ammette i premi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio «di invalidita' permanente non inferiore al 5 per cento da qualsiasi causa derivante», purché l'impresa non abbia facoltà di recesso. La norma non limita la causa all'infortunio sul lavoro e non richiede soglie del 25 o del 50 per cento né un accertamento medico collegiale.
22. Bianchi assicura contro il rischio di eventi calamitosi l'appartamento in cui abita. Ai sensi del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), il premio pagato:
L'art. 14, comma 1, lett. p), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f-bis), del TUIR, include fra gli oneri detraibili dall'imposta lorda «i premi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di eventi calamitosi stipulate relativamente a unita' immobiliari a uso abitativo». Non sono oneri deducibili dell'art. 10, l'art. 3, comma 3, esclude dalla base imponibile alcuni redditi e non dei premi, e il beneficio spetta nonostante la natura patrimoniale del rischio.
23. Ai sensi dell'art. 46, comma 1, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 44 del TUIR, i redditi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita sono:
L'art. 46, comma 1, lett. m), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 44, comma 1, lett. g-quater), del TUIR, qualifica come redditi di capitale «i redditi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione», accanto agli interessi su depositi e conti correnti (lett. a); l'art. 47, comma 4, già art. 45, comma 4, del TUIR, li determina sulla differenza fra ammontare percepito e premi pagati. Non sono redditi diversi né redditi di lavoro autonomo, e le indennità di carica assimilate al lavoro dipendente (art. 52) sono un'altra fattispecie.
24. Il capitale pagato alla scadenza di un contratto di assicurazione sulla vita costituisce reddito del percettore:
L'art. 47, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 45, comma 4, del TUIR, stabilisce che i capitali delle assicurazioni sulla vita e di capitalizzazione «costituiscono reddito per la parte corrispondente alla differenza tra l'ammontare percepito e quello dei premi pagati». Non è tassato l'intero capitale, i premi si considerano tutti e non solo quelli degli ultimi anni, e la riserva matematica dell'impresa non è la base imponibile.
25. Alla scadenza della polizza mista di Rossi il capitale è di 60.000 euro, a fronte di 50.000 euro di premi pagati; Rossi esercita l'opzione di conversione del capitale in rendita vitalizia. Quale reddito ne deriva ai fini delle imposte sui redditi?
L'art. 47, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 45, comma 4, del TUIR, considera reddito la differenza «tra l'ammontare percepito e quello dei premi pagati» e precisa: «Si considera corrisposto anche il capitale convertito in rendita a seguito di opzione». Il reddito è quindi 60.000 − 50.000 = 10.000 euro al momento della conversione: l'opzione non evita la tassazione né la rinvia alle singole rate o alla morte dell'assicurato.
26. Ai sensi dell'art. 47, comma 5, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 45 del TUIR, il reddito di capitale compreso in ciascuna rata di una rendita vitalizia avente funzione previdenziale è costituito dalla differenza fra l'importo della rata e:
L'art. 47, comma 5, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 45 del TUIR, stabilisce che i redditi dell'art. 46, comma 1, lett. n), cioè i rendimenti delle rendite vitalizie aventi funzione previdenziale, «sono costituiti dalla differenza tra l'importo di ciascuna rata di rendita o di prestazione pensionistica erogata e quello della corrispondente rata calcolata senza tener conto dei rendimenti finanziari». La norma non sottrae i premi dell'anno, l'assegno sociale o la rata precedente rivalutata.
27. Un'impresa di assicurazione paga a un contribuente una somma che compensa un reddito da lui perduto, per una causa diversa dall'invalidità permanente o dalla morte. Ai fini delle imposte sui redditi, la somma:
L'art. 6, comma 2, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 6, comma 2, del TUIR, dispone che i proventi sostitutivi e le indennità conseguite, «anche in forma assicurativa, a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita di redditi», salvo quelle dipendenti da invalidità permanente o da morte, «costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti». La categoria non diventa quella dei redditi diversi o di capitale per il solo fatto che paga un'impresa di assicurazione, e l'esclusione dell'art. 3, comma 3, riguarda altri redditi.
28. Ai sensi dell'art. 10, comma 1, lett. h), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 10, comma 1, lett. e-bis), del TUIR, i contributi versati alle forme pensionistiche complementari:
L'art. 10, comma 1, lett. h), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 10, comma 1, lett. e-bis), del TUIR, annovera fra gli oneri deducibili dal reddito complessivo «i contributi versati alle forme pensionistiche complementari di cui al decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, alle condizioni e nei limiti previsti dall'articolo 8 del medesimo decreto». Non sono oneri detraibili dall'imposta lorda come i premi dell'art. 14, non sono tassati alla fonte e l'art. 3, comma 3, esclude dalla base imponibile redditi, non oneri.
29. Bianchi è iscritto da 25 anni a forme pensionistiche complementari e chiede la prestazione pensionistica. Con quale aliquota è operata la ritenuta a titolo d'imposta sulla parte imponibile?
L'art. 258, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 11, comma 6, del D.Lgs. 252/2005, riduce l'aliquota del 15 per cento di 0,30 punti «per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione», fino a 6 punti: 25 − 15 = 10 anni eccedenti, 10 × 0,30 = 3 punti, 15 − 3 = 12 per cento. Il 7,5 per cento applica la riduzione a tutti i 25 anni, il 9 per cento presuppone la riduzione massima, raggiunta solo con 35 anni, e il 15 per cento dimentica la riduzione.
30. Dopo 20 anni di adesione Verdi incassa in forma di capitale quanto maturato nel fondo pensione. Il fondo trattiene la ritenuta sulla parte imponibile: in quale misura?
L'art. 258, comma 4, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 11, comma 6, del D.Lgs. 252/2005, riduce il 15 per cento di 0,30 punti per ogni anno oltre il quindicesimo: 20 − 15 = 5 anni, 5 × 0,30 = 1,5 punti, 15 − 1,5 = 13,5 per cento. Il 9 per cento applica la riduzione a tutti i 20 anni, il 12 per cento conta gli anni eccedenti dal decimo anziché dal quindicesimo, e il 15 per cento dimentica la riduzione.
31. L'agente Rossi, nei limiti della procura ricevuta da Alfa Assicurazioni S.p.A., stipula in nome e per conto di Alfa un contratto con il cliente Bianchi. Chi diventa parte del contratto con Bianchi?
L'art. 1388 c.c. stabilisce che il contratto concluso dal rappresentante in nome e nell'interesse del rappresentato, «nei limiti delle facolta' conferitegli, produce direttamente effetto nei confronti del rappresentato»; il potere di rappresentanza è conferito dalla legge o dall'interessato (art. 1387 c.c.). Parte del contratto è quindi Alfa. La ratifica dell'art. 1399 c.c. serve per il contratto concluso senza poteri o oltre i limiti, e Rossi non diventa parte né obbligato in solido né deve trasferire gli effetti.
32. Il collaboratore Verdi, munito di procura di Gamma Agenzia, conclude con un cliente un contratto eccedendo i limiti delle facoltà conferitegli. Quale effetto produce il contratto nei confronti di Gamma?
Per l'art. 1388 c.c. il contratto del rappresentante produce effetto per il rappresentato se concluso «nei limiti delle facolta' conferitegli»; per quello concluso eccedendoli l'art. 1399 c.c. prevede che «il contratto puo' essere ratificato dall'interessato», con effetto retroattivo salvi i diritti dei terzi, e l'art. 1398 c.c. rende chi ha ecceduto i poteri responsabile del danno del terzo che ha confidato senza colpa nella validità del contratto. Il contratto non è nullo né annullabile e non vincola Gamma senza ratifica.
33. Rossi ha un reddito complessivo di 180.000 euro, al netto del reddito dell'abitazione principale, e paga 530 euro di premio per una temporanea caso morte senza facoltà di recesso dell'impresa. In quale misura gli spetta la detrazione del premio?
L'art. 14, comma 8, del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 3-bis, del TUIR, riconosce la detrazione per intero fino a 120.000 euro di reddito complessivo e, oltre, «per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di euro 240.000, diminuito del reddito complessivo, ed euro 120.000»: (240.000 − 180.000) / 120.000 = 0,5. I premi della lett. o), già lett. f), non sono fra gli oneri del comma 10 (già comma 3-quater) detraibili per intero a prescindere dal reddito; la detrazione si azzera solo a 240.000 euro, e il rapporto non si calcola su 240.000 euro.
34. Rossi, con reddito complessivo di 40.000 euro, paga nel 2027 un premio di 400 euro per una polizza temporanea caso morte senza facoltà di recesso dell'impresa. Supponendo un'aliquota di detrazione del 19 per cento, quale detrazione dall'imposta lorda gli spetta?
Per l'art. 14, comma 1, lett. o), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, i premi per il rischio di morte sono detraibili fino a 530 euro: il premio di 400 euro rientra per intero e, con un reddito non superiore a 120.000 euro, la detrazione spetta per intero (art. 14, comma 8). Con l'aliquota posta nell'enunciato: 400 × 19 % = 76 euro. 100,70 euro applica l'aliquota al limite di 530 euro anziché al premio pagato, 24,70 euro alla parte del limite non utilizzata (130 euro), 400 euro confonde il premio con la detrazione.
35. Verdi paga nel 2027 un premio di 800 euro per una polizza caso morte sulla propria vita, senza facoltà di recesso dell'impresa, finalizzata alla tutela del figlio con disabilità grave. Quale importo del premio è ammesso in detrazione?
Per l'art. 14, comma 1, lett. o), del TU imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026), già art. 15, comma 1, lett. f), del TUIR, il limite di 530 euro «e' elevato a euro 750 relativamente ai premi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di morte finalizzate alla tutela delle persone» con disabilità grave (nel TU: persone con necessità di sostegno intensivo): su 800 euro sono ammessi 750 euro e l'eccedenza di 50 euro resta senza beneficio. 530 euro è il limite ordinario non elevato, 800 euro ignora il limite e 1.291,14 euro è il limite dei premi per il rischio di non autosufficienza.